Следует сказать, что в Российской Федерации подавляющее большинство малых и средних предпринимателей работают с применением следующих систем налогообложения:
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для дельных видов деятельности (ЕНВД) - около 56% предпринимателей.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН) - около 35% предпринимателей.
3. Общая система налогообложения - около 8% предпринимателей;
4. УСН на основе патента - 1,5%
Речь о добровольном выборе системы налогообложения может идти только случае выбора между применением УСН или общей системы налогообложения поскольку применение ЕНВД является обязательным в случае принят соответствующего нормативно-правового акта представительным органом мести самоуправления, органами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Если вы планируете ведение крупного бизнеса с высоким уровнем доходно если ваши предполагаемые партнеры будут настаивать на выставлении вами счетов фактур, чтобы принять «входной» НДС к вычету, то придется остановиться на общей системе налогообложения, т.к. для ее применения нет никаких количественных оборотных и иных критериев-ограничений.
Если планируется некрупный бизнес, то у Вас есть возможность работать на упрощенной системе налогообложения. Преимущества очевидны.
Во-первых, вместо налога на прибыль, НДС (кроме таможенного и вытекающего из операции в рамках договора простого товарищества (доверительного управления)), ЕСН, налога на имущество организации Вы будете платить единый налог. Налоговая ставка будет составлять 6%, если вы выберете в качестве объекта налогообложения доходы, и 15%, если объектом будут доходы, уменьшенные на величину расходов. Причем в ряде регионов данная ставка была снижена до 10 и 5%.
Во-вторых, организации на УСН не ведут в полном объеме бухучет, а ведут только учет основных средств и нематериальных активов.
Правда, применение УСН имеет ряд ограничений. Так, в частности, не могут применять УСН: организации, имеющие филиалы и представительства; банки; бюджетные учреждения; иностранные организации и т.д.
Важным ограничением, препятствующим применению УСН, является превышение определенного лимита доходов. С 2010 года эта сумма будет составлять 60 миллионов рублей. А перейти на «упрощёнку» можно будет, если за 9 месяцев предыдущего года доходы не превысили 45 млн. рублей.
Также Налоговый кодекс позволяет осуществлять ряд видов деятельности на основе патента. В настоящее время таких видов деятельности 69. Уплатив стоимость патента (устанавливается индивидуально для каждого вида бизнеса субъектами РФ), предприниматель может осуществлять деятельность без дополнительного налогообложения.
Применение патентного УСН освобождает предпринимателей от уплаты ряда налогов - НДФЛ, налога на имущество физических лиц, ЕСН и НДС.
Важно отметить, что патент действует только на территории того региона, где он выдан. При этом ИП вправе подать заявление па получение еще одного патента для применения УСН на территории другого субъекта РФ.
Индивидуальные предприниматели, которые осуществляют несколько видов деятельности, могут также совмещать применение патентной УСН с обычной УСН и иными режимами налогообложения.
Важным условием применения УСН на основе патента является то, что среднесписочная численность работников за период, на который выдан патент, не должна превышать 5 человек.
И, наконец, следует сказать о расчете стоимости патента. Стоимость патента рассчитывается как умноженные на потенциально возможный годовой доход, установленный законом субъекта РФ для конкретного вида деятельности.
В соответствии с законодательством РФ вести бухгалтерский учет должны все организации (юридические лица), находящиеся на территории Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН) освобождаются от обязанности по ведению бухгалтерского учета.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов.
Таким образом, индивидуальный предприниматель должен вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
В соответствии, с общим порядком для ведения предпринимательской деятельности необходимо применять контрольно-кассовую технику.
Если предпринимателю всё-таки необходимо приобретать ККМ, то её необходимо надлежащим образом зарегистрировать. Для этого предприниматель представляет в налоговый орган (по месту нахождения - для юридического лица или по месту жительства - для физического лица) заявление о регистрации контрольно-кассовой техники по утвержденной форме. К заявлению прилагаются паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации, и договор о ее технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания). Налоговый орган не позднее 5 рабочих дней регистрирует контрольно-кассовую технику.
Юридические лица в Российской Федерации обязаны вести кассу. Отметим, что в данном случае речь идет не о контрольно-кассовых машинах (ККМ), которые используются в расчетах с населением за проданные товары, т.е. подразумевается определенная сумма наличных (касса), из которых бизнесмен выдает деньги под отчет, на хозяйственные покупки, выплачивает зарплату.)
Что касается индивидуальных предпринимателей, то тут вопрос не однозначный. В соответствии с Налоговым кодексом РФ на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСП и ЕНВД, распространяется действие порядка ведения кассовых операций, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
У индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Таким образом, ИП, применяющие УСН и ЕНВД, должны вести кассовую книгу. Что касается индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения, то в законодательстве нигде не установлена их обязанность по ведению кассы и информация относительно формы оформления кассовых документов. Тем не менее, практика показывает, что для избегания конфликтных ситуаций с налоговыми органами всем индивидуальным предпринимателям предлагается вести кассовую книгу.
Примечание: 26 июня Государственная Дума приняла закон «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в части освобождения организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доходов для отдельных видов деятельности, от обязанности применения контрольно-кассовой техники). 7 июля документ был одобрен Советом Федерации Федерального Собрания Российской Федерации. В конце июля ожидается подписание закона Президентом Российской Федерации, публикация в официальном издании («Российская газета»). Закон вступает в силу со дня его публикации.