УЭ-6.Основные понятия и структура НК РФ

Цель: изучив учебный элемент, Вы сможете:

• оперировать основными налоговыми терминами;
• характеризовать структуру и содержание НК РФ;
• анализировать сроки вступления в силу налоговых законов.

Налоговый кодекс РФ; Тедеев А. А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Эксмо, 2009.

Каждое лицо (и физическое, и юридическое) должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты должны знать свои права и обязанности, а также иметь достаточное представление о налоговом законодательстве. За нарушение законодательства о налогах и сборах установлена ответственность в виде денежных взысканий (штрафов), а в некоторых случаях также административная и уголовная ответственность.

Система налогов определяется Налоговым кодексом РФ, который состоит из двух частей. Часть первая регулирует общие вопросы налогообложения, вторая – правила исчисления отдельных налогов. Часть первая НК РФ включает в себя:

• перечень налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов;
• общие определения и термины, применяемые в налоговых правоотношениях;
• правила налогового контроля за уплатой налогов;
• порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов.

Часть вторая НК РФ разбита на главы, каждая из которых регулирует правила исчисления, сроки представления отчётности и уплаты конкретных налогов.

В соответствии с НК РФ в России установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Основные виды налогов и сборов представлены на схеме 1.

Схема 1.«Основные виды налогов и сборов»

Федеральные налоги:
• глава 21 «Налог на добавленную стоимость»;
• глава 22 «Акцизы»;
• глава 23 «Налог на доходы физических лиц»;
• глава 24 «Единый социальный налог»;
• глава 25 «Налог на прибыль организаций»;
• гл. 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов»;
• гл. 25.2 «Водный налог»;
• гл. 25.3 «Государственная пошлина»;
• глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых».

Региональные налоги:
• глава 28 «Транспортный налог»;
• глава 29 «Налог на игорный бизнес»;
• глава 30 «Налог на имущество организаций».

Местные налоги:
• глава 31 «Земельный налог»;
• налог на имущество физических лиц.

В налоговом законодательстве используются следующие понятия.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за юридически значимые в их адрес действия.

Налогоплательщик – организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Товар – любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы.

Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и которые реализуются или потребляются в результате этой деятельности.

Доход – экономическая выгода (поступление) в денежной или натуральной форме от всех видов деятельности.

Прибыль– часть дохода, оставшаяся после вычетов из него затрат.

Реализация товаров (работ, услуг) – передача на возмездной основе права собственности на товары или на результаты выполненных работ, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Дивиденд – любой доход, полученный акционером (участником) по акциям (долям) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Проценты – любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству.

Налоговая система – это система общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Изменения в НК РФ вносятся путём принятия соответствующих федеральных законов, которые должны быть приняты Государственной Думой РФ, одобрены Советом Федерации и подписаны Президентом РФ. Статья 5 НК РФ устанавливает ограничения на вступление в силу налоговых законов. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем:

- по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и

- не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

НК РФ также устанавливает специальные ограничения в отношении введения в силу законов о новых налогах и сборах: такие законы вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.